Tutto quello che devi sapere come CFO su: Il sistema fiscale indiano

Il sistema fiscale indiano è spesso un mal di testa per i CFO stranieri con uffici nel paese. Tuttavia, il sistema fiscale indiano ha subito importanti riforme negli ultimi anni e il pagare le tasse è diventato è diventato molto più chiaro e facile. Ecco cosa dovrebbe sapere ogni CFO straniero sul sistema fiscale indiano.

Imposte dirette e indirette

Ci sono due tipi di tasse in India: le tasse dirette e le tasse indirette. Le imposte dirette sono riscosse sul reddito guadagnato dalle aziende o dagli individui in un anno finanziario. L'imposta sul reddito pagata dai contribuenti individuali è la Personal Income Tax (PIT). Gli individui sono tassati in base alle fasce d'imposta a tassi diversi. L'imposta sul reddito pagata dalle società nazionali e straniere sul loro reddito in India è la Corporate Income Tax (CIT). Il CIT ha un tasso specifico come stipulato nella legge indiana sull'imposta sul reddito.

Come suggerisce il nome, l'imposta indiretta non è imposta direttamente al contribuente. Invece, questa tassa è imposta su beni e servizi. Alcuni esempi di imposte indirette in India sono l'accisa centrale e il dazio doganale, e l'imposta sul valore aggiunto (IVA). Una delle più importanti imposte indirette è la Goods and Services Tax (GST), leggi tutto su di essa qui.

Imposta sul reddito delle società

In India, sia le società nazionali che quelle straniere devono pagare l'imposta sul reddito delle società. Secondo la legge indiana sull'imposta sul reddito, siete una società nazionale se avete una sede legale o principale in India. Anche una società controllata rientra in questa categoria. Sarete valutati come un'azienda straniera se avete una filiale, un ufficio di progetto o una stabile organizzazione in India. Mentre una società nazionale è tassata sul suo reddito universale in India, una società straniera è tassata solo sul reddito realizzato in India. Questo sembra più vantaggioso, ma non è sempre il caso. 

Imposta sul reddito d'impresa - Imprese nazionali

L'aliquota dell'imposta sul reddito societario (CIT) applicabile a una società nazionale per l'anno finanziario 2020-21 è la seguente: 

Articoli 115BAA e 115BAB

Nel settembre 2019, il governo indiano ha aggiunto una nuova sezione, 115BAA, all'attuale Income Tax Act, 1961. Questa sezione offre alle società nazionali un'aliquota ridotta dell'imposta sulle società a partire dall'anno finanziario 2019-2020 (AY 2020-21), se queste società nazionali soddisfano determinate condizioni. L'aliquota fiscale non sarà più del 25 o 30 per cento, ma del 22 per cento. 

Quali sono i termini degli articoli 115BAA e 115BAB?

In primo luogo, le società nazionali non devono già utilizzare altre esenzioni o incentivi per qualificarsi per la deduzione sotto 115BAA. Pertanto, il reddito totale di tali società deve essere calcolato senza: 

• Richiedere qualsiasi deduzione specificamente disponibile per le unità situate in zone economiche speciali (sezione 10AA).

• Richiesta di ammortamento supplementare ai sensi dell'articolo 32

• Indennità per investimenti in nuovi impianti e macchinari in aree designate arretrate degli Stati di Andhra, Pradesh, Bihar, Telangana e West Bengal ai sensi dell'articolo 32 AD. 

• Deduzione ai sensi dell'articolo 33AB per le fabbriche di tè, caffè e gomma.

• Richiesta di deduzioni ai sensi della sezione 33ABA per i depositi effettuati in fondi di riabilitazione fondiaria da parte di società impegnate nell'estrazione o produzione di petrolio, gas naturale o entrambi in India.

• Richiedere le deduzioni dell'articolo 35 per la ricerca scientifica.

• Richiedere detrazioni per le spese di capitale di specifiche aziende agricole ai sensi della sezione 35 della legge sull'agricoltura.

• Articolo 35CCC - Spese per progetti di informazione agricola.

• Articolo 35CCD - Spese per un progetto di sviluppo delle competenze.

• Le richieste di deduzione sotto il capitolo VI-A (80IA, 80IAB, 80IAC, 80IB, ecc.) non sono ammesse, ma la deduzione sotto la sezione 80JJAA è esentata. La sezione 80JJAA permette a un datore di lavoro di richiedere parte del salario dei nuovi dipendenti attraverso le tasse. 

• Richiedere la compensazione di eventuali perdite riportate da anni precedenti, se tali perdite sono state sostenute in relazione alle detrazioni di cui sopra. 

Le condizioni per il 115BAB sono:

• La società è stata costituita e registrata dopo il 1° ottobre 2019. 

• La produzione inizia prima del 1° aprile 2023

• L'azienda deve essere impegnata nella fabbricazione o produzione di qualsiasi articolo o prodotto, e/o nella ricerca relativa a tale prodotto. L'azienda può anche impegnarsi nella distribuzione dell'articolo o del prodotto da essa prodotto. 

• La società non può invocare questa condizione se è costituita mediante scissione o ricostruzione di una società preesistente ai sensi dell'articolo 33B.

• L'azienda non può applicare questa condizione se sta usando un impianto o un macchinario che è stato usato per qualsiasi scopo in precedenza. I macchinari usati importati sono permessi se tali macchinari non sono mai stati installati in India e l'ammortamento di tali macchinari non è mai stato richiesto in India.  

Si prega di notare!

È estremamente importante che le aziende siano sicure che staranno meglio optando per l'aliquota fiscale più bassa del 115BAA prima di fare effettivamente questo passo, perché una volta che un'azienda approfitta della riduzione, questa deve essere continuata negli anni fiscali successivi. Poiché non c'è un limite di tempo in cui l'opzione sotto la sezione 115BAA può essere esercitata, è meglio prendere tempo e scoprire quanto beneficio possono portare all'azienda altre esenzioni e incentivi. Successivamente, si può sempre optare per il 115BAA, ma si noti che una volta esercitato, deve essere continuato.

Imposta sul reddito d'impresa - società straniere

Come spiegato in precedenza, se avete una filiale, un ufficio di progetto o una stabile organizzazione in India, sarete tassati come una società straniera. Mentre una società nazionale è tassata sul suo reddito universale in India, una società straniera è tassata solo sul reddito guadagnato in India.

L'aliquota dell'imposta sul reddito societario (CIT) applicabile a una società straniera per l'anno finanziario 2020-21 è la seguente: 

Queste tariffe sono più alte di quelle per le aziende nazionali e voi, come azienda straniera, non potete nemmeno richiedere riduzioni tariffarie come il 115BAA. Se siete appena agli inizi in India e il vostro fatturato è ancora basso, queste tariffe elevate sono gestibili. Ma una volta che si inizia a crescere, è consigliabile creare la propria entità in India in modo da poter approfittare delle aliquote fiscali favorevoli per le aziende nazionali. 

Presentazione della dichiarazione dei redditi

Normalmente, tutte le società, comprese quelle straniere, devono presentare le loro dichiarazioni dei redditi entro il 30 ottobre di ogni anno. Anche se la società è incorporata nello stesso anno finanziario, le dichiarazioni dei redditi devono essere presentate per il periodo prima del 30 ottobre. Inoltre, le aziende che hanno un fatturato, un profitto o un'entrata lorda di più di 10 milioni di INR o circa 110.000 euro sono obbligate a far eseguire un audit. Questo rapporto di revisione deve essere presentato al Dipartimento delle imposte indiano insieme alla dichiarazione dei redditi. Il rapporto di audit deve essere presentato ogni anno entro il 30 settembre, se la regola è applicabile alla vostra azienda.

Una guida per i CFO in India

Fare affari in India può essere impegnativo, soprattutto perché i processi governativi richiedono molto tempo ed energia. Ecco perché la società di consulenza IndiaConnected vuole offrirti una visione del sistema fiscale e finanziario con cui ogni CFO in India ha a che fare. Dall'ottenimento di tutti i documenti necessari per la vostra prima esportazione dai Paesi Bassi alla cura dell'intero back-office della vostra entità indiana, in modo che possiate sempre concentrarvi completamente sulle vostre attività in India.

Perché la pandemia ha reso l'India il luogo di produzione più popolare al mondo

L'epidemia di COVID-19 ha messo il mondo di fronte alla sua dipendenza dalla Cina per la produzione di tutti i tipi di beni. Di conseguenza, di recente i giornali sono stati pieni di notizie di grandi nomi che hanno spostato la produzione in India o che hanno optato per una seconda sede in India. Apple e Samsung hanno aperto le loro fabbriche indiane nell'agosto 2020 e il gigante farmaceutico Johnson and Johnson sta spostando le sue attività dalla Cina all'India. Ma cosa rende l'India un luogo così attraente per la produzione?

L'India offre bassi costi di produzione e di manodopera e un ampio bacino di lavoratori ben formati.

L'India, polo produttivo, offre alle aziende straniere interessanti vantaggi. Ad esempio, i costi di produzione e di manodopera sono ancora bassi, ma il rapido sviluppo tecnologico del Paese garantisce che la qualità della produzione soddisfi gli elevati standard europei. Questo è stato anche un motivo importante per cui Prins, fornitore di fusioni e fucinati con sede ad Amersfoort, ha smesso di produrre esclusivamente in Cina dopo 23 anni. "La Cina è diventata troppo costosa in alcuni settori, ad esempio il salario orario è aumentato notevolmente negli ultimi anni. In India abbiamo trovato prezzi competitivi e un'ampia scelta di metodi di produzione", ci ha detto in un'intervista Erik Sattler, CTO di Prins, a proposito della creazione della filiale indiana. "Inoltre, l'India è più accessibile grazie alla lingua: in India tutti parlano inglese. Le linee di comunicazione sono brevi per questo motivo; sono in contatto con i nostri fornitori semplicemente tramite Whatsapp".

Agevolazioni fiscali e sussidi per chi produce in India

Il governo indiano si sta impegnando a fondo per creare un ambiente favorevole agli affari. Si stanno liberando su larga scala terreni a basso costo per uso industriale e si sta migliorando notevolmente l'infrastruttura del Paese. Ne è un esempio il successo della messa in servizio del primo treno container a doppia pila da parte delle ferrovie indiane. Inoltre, il governo indiano ha introdotto molti incentivi finanziari favorevoli per le aziende che producono in India. Alcune di queste iniziative sono elencate di seguito: 

• L'aliquota dell'imposta sulle società è stata ridotta dal 30% a circa il 25%. L'aliquota d'imposta sulle società dell'India è ora la più bassa del Sud-Est asiatico.

• Introduzione di iniziative come "Make in India" e "Skill in India". Questi programmi si concentrano sulla creazione di posti di lavoro nel settore manifatturiero. Inoltre, si concentrano anche sul miglioramento dello sviluppo delle competenze per creare un ampio bacino di manodopera qualificata.

• Le regole per l'acquisizione dei terreni sono state allentate.

• Le società e le società a responsabilità limitata beneficiano di varie agevolazioni previste dal Companies Act 2013 e dal LLP Act 2008.

• L'imposta sul reddito, la GST e le esenzioni doganali sono state introdotte con la revoca del blocco.

"Aprire una fabbrica in India offre anche la possibilità di aggiudicarsi grandi contratti governativi", afferma Maarten Durville, direttore dello stabilimento indiano del costruttore di componenti per aerei Fokker Elmo. "Lavoriamo molto con Boeing, ad esempio, che vorrebbe vendere il suo caccia Super Hornet al governo indiano. Ma il governo indiano effettuerà un acquisto di tale portata solo a condizione che l'azienda faccia qualcosa in cambio per il Paese. In questo caso, Boeing può dimostrare che grazie alla nostra cooperazione crea posti di lavoro in India e quindi conquistare un posto al tavolo dei negoziati".

I comportamenti da tenere per avviare una produzione in India

Oltre a tutti i vantaggi di una sede produttiva in India, ci sono sempre molte cose da considerare quando si inizia a produrre in India. Abbiamo discusso le strategie più intelligenti durante il nostro ultimo webinar sulla produzione in India. Shavikesh Goel, COO di Maier+Vidorno, partner di IndiaConnected in India, ha condiviso i suoi consigli principali. Di seguito trovate la registrazione del webinar:

I nuovi piani di bilancio per l'India favoriscono gli investitori stranieri

L'India è riuscita ad attrarre un enorme 81,7 miliardi di dollari in investimenti diretti esteri, o IDE, l'anno scorso, la quantità più alta che il paese abbia mai visto. Ma l'India ha ancora bisogno di molti più investimenti, e così il governo ha un bilancio ambizioso per il prossimo anno, concentrandosi su un grande aggiornamento delle infrastrutture dell'India, la transizione verso un'economia digitale e l'energia pulita, e rendendo più facile e più redditizio per gli investitori stranieri fare affari. 

Proposte chiave

Queste sono alcune delle proposte chiave nel nuovo bilancio che influenzeranno il modo in cui gli investitori stranieri e le aziende fanno affari in India:

Tasse

1. Nessun cambiamento nelle aliquote fiscali per le aziende

Le aliquote dell'imposta sul reddito (compresi i supplementi e le cess) per le imprese (nazionali ed estere), le società e le società a responsabilità limitata rimangono invariate, comprese le aliquote per la Minimum Alternate Tax (MAT) e la Alternate Minimum Tax (AMT).

2. Abrogazione dell'aliquota fiscale favorevole sui dividendi ricevuti da filiali estere

Attualmente, i dividendi ricevuti dalle società indiane dai loro investimenti in società straniere sono tassabili ad un tasso ridotto del 15%. Inoltre, a certe condizioni, queste società possono avvalersi di una speciale deduzione fiscale se il dividendo estero ricevuto viene ulteriormente distribuito. Secondo i nuovi piani di bilancio, questa aliquota favorevole del 15% sarà abolita e il dividendo estero ricevuto sarà tassato alle aliquote ordinarie dell'imposta sulle società. La deduzione per ulteriori distribuzioni rimane.

3. Benefici fiscali per produttori e start-up

Le aziende manifatturiere e le fabbriche di recente costituzione possono beneficiare dell'aliquota fiscale preferenziale del 15 per cento (più supplemento e cess) per un altro anno. Il regime sarà esteso fino al 31 marzo 2024. Le start-up che si qualificano per i cosiddetti benefici della vacanza fiscale possono anche avvalersi di essi per un altro anno, fino al 31 marzo 2023.

4. Presentazione delle dichiarazioni fiscali aggiornate 

In precedenza, non si potevano apportare modifiche a una dichiarazione dei redditi presentata, ma con il nuovo bilancio, questo cambia. Per incoraggiare la conformità fiscale volontaria e la presentazione delle dichiarazioni, i contribuenti possono presentare una dichiarazione dei redditi aggiornata entro tre anni dalla fine dell'anno fiscale, a condizione che paghino ulteriori tasse sul reddito non dichiarato. Tuttavia, una dichiarazione dei redditi aggiornata non può essere presentata se porta a una riduzione dell'obbligo fiscale, un rimborso fiscale o un aumento del rimborso. 

5. Modifiche alla ritenuta d'acconto

Secondo il codice fiscale indiano, il valore di qualsiasi beneficio o fringe benefit ricevuto da un contribuente nel corso della sua attività è tassabile come reddito d'impresa. Il Budget 2022, quindi, propone l'imposizione di una ritenuta del 10% su tali benefici o favori, richiedendo alla persona che paga o fornisce tali benefici o favori a un residente dell'India di trattenere tali tasse.

6. Centro internazionale di servizi finanziari (IFSC)

Negli ultimi anni, l'India ha introdotto varie agevolazioni fiscali per le entità basate nell'IFSC per renderlo un hub globale dell'industria dei servizi finanziari. Un'esenzione fiscale è ora annunciata per il reddito dei non residenti da derivati offshore o derivati over-the-counter emessi da una banca offshore, reddito da royalties, e reddito da servizi di gestione di portafoglio forniti dall'IFSC, soggetto a certe condizioni.

7. Termine ultimo per la presentazione della dichiarazione mensile GST

La scadenza per la presentazione delle dichiarazioni mensili GST da parte delle società straniere è anticipata al 13 del mese (prima era il 20).

8. Credito d'imposta a monte (ITC)

Il budget 2022 impone ulteriori restrizioni sull'applicazione dell'ITC secondo le leggi GST, rendendo i contribuenti ancora più conformi. 

Il sistema fiscale indiano può diventare un vero mal di testa senza il giusto aiuto locale. IndiaConnected ha quindi messo insieme questa guida, che fornisce una visione del complesso sistema fiscale e finanziario con cui ogni CFO in India ha a che fare, e con cui possiamo supportarvi in ogni momento. Dall'ottenimento di tutti i documenti necessari per la vostra prima esportazione dai Paesi Bassi alla cura dell'intero back-office della vostra entità indiana, in modo che possiate sempre concentrarvi completamente sulle vostre attività in India.

Esportazione

1. Meno benefici sui dazi all'importazione e più attenzione al Make-in-India

Il nuovo bilancio annuncia una revisione graduale e l'eliminazione parziale di quasi 350 esenzioni dal dazio per incoraggiare le aziende a creare un impianto di produzione in India.

2. Zone economiche speciali (SEZ)

Per promuovere le esportazioni dall'India, la legge sulle zone economiche speciali è stata sostituita da una nuova legislazione che riunirà gli stati come partner nello "sviluppo di hub di imprese e servizi". L'obiettivo di questi hub è quello di migliorare la cooperazione tra tutte le principali SEZ esistenti e nuove, fare il miglior uso delle infrastrutture disponibili e aumentare la competitività delle esportazioni.

Anche il numero di SEZ in India aumenterà sostanzialmente nel prossimo anno, con quasi il 40% delle SEZ approvate che devono ancora diventare operative.

Opportunità interessanti per le aziende internazionali in India

Difesa
Nel nuovo bilancio, 25% del budget di 66 miliardi di dollari per la difesa sarà messo a disposizione per la R&S in questo settore da parte di aziende, start-up e università, offrendo opportunità a giocatori internazionali con soluzioni innovative. Inoltre, questo investimento dovrebbe creare opportunità interessanti per i produttori di questo settore con sede in India. Nel 2020, l'India ha cambiato i suoi regolamenti per gli IDE nel settore della difesa e ora permette investimenti fino al 74%. 

Sanità
Il governo indiano sta ampliando il regime fiscale favorevole per i produttori di questo settore, con l'obiettivo di stimolare, tra l'altro, la produzione di prodotti farmaceutici e dispositivi medici. Ha anche identificato il settore farmaceutico come uno dei settori chiave di crescita e sta sostenendo il settore con misure politiche favorevoli. Tuttavia, nel bilancio lascia fuori il segmento R&S di questo settore, il che è un'opportunità mancata. Il 100 per cento degli IDE è permesso in quasi tutti i segmenti del settore sanitario. 

Digitalizzazione e tecnologia
Il nuovo bilancio dell'India mostra l'ambizione di andare verso una società e un'economia digitale. Di conseguenza, quasi tutti i settori (valuta digitale, infrastrutture incentrate sui veicoli elettrici, passaporto elettronico, ecc.) riceveranno una spinta digitale, creando significative opportunità dirette e indirette per le start-up e le aziende, come software, hardware e società di servizi. Nel settore tecnologico, il 100 per cento degli IDE è permesso.

Il governo indiano mira anche a potenziare i data center del paese e i sistemi di stoccaggio dell'energia, le infrastrutture di ricarica e i sistemi di batterie. Vuole costruire un ecosistema di data center di livello mondiale attirando gli investimenti di giocatori nazionali e internazionali, dando così impulso a questo settore.

Agricoltura
Uno dei settori in cui il governo sta cercando di dare una grande spinta allo sviluppo è l'agricoltura. È stato annunciato un nuovo fondo che sosterrà le start-up che affittano macchinari agricoli agli agricoltori e forniscono alle aziende soluzioni innovative e digitali per rendere le loro operazioni più efficienti. Si stanno anche studiando soluzioni innovative, come l'uso di droni per aiutare gli agricoltori nella registrazione dei terreni. Nel settore agricolo, il 100 per cento degli IDE è permesso.

Siete curiosi di conoscere le opportunità specifiche che esistono nel mercato indiano per la vostra azienda o settore? I nostri esperti locali sono pronti a rispondere alle tue domande.