Nuove regole fiscali indiane: Attenzione alle implicazioni della presenza economica significativa

Dal 2021, l'Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE) sta affrontando a livello globale il problema dell'evasione fiscale da parte delle aziende che spostano i loro profitti in giurisdizioni a bassa tassazione. Il cosiddetto progetto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) si concentra specificamente sulle sfide fiscali della nuova economia digitale. L'India ha incorporato le misure del BEPS nella sua legislazione fiscale, il che potrebbe avere ripercussioni sulla vostra azienda se operate in India. 

Il concetto chiave che l'India ha adottato dal progetto BEPS è quello di "Significant Economic Presence" (SEP). In questo articolo spieghiamo le implicazioni di questa aggiunta per la legislazione fiscale indiana. 

Presenza economica significativa (SEP)

Presenza economica significativa significa che l'imposta deve essere riscossa se una società ha un coinvolgimento significativo nel mercato in cui pagherà l'imposta, anche se non ha una presenza fisica nel Paese. Secondo la legge attuale, una società straniera in India costituisce una SEP se:

• effettua una transazione relativa a beni, servizi o proprietà con una persona giuridica in India, compreso il download di dati o software, e il totale dei pagamenti derivanti da tale/i transazione/i supera i 20 milioni di rupie (220.000 euro) nell'anno precedente.

o

• si occupa di acquisizione commerciale continua o è in contatto con almeno 300.000 utenti.

Le implicazioni della SEP per le società straniere in India

L'idea alla base della disposizione SEP è quella di garantire che nessuno dei profitti realizzati in un Paese eviti la tassazione e che tutti gli operatori siano valutati allo stesso modo. Nonostante l'attenzione dell'OCSE per l'economia digitale, l'attuale implementazione della SEP in India ha un campo di applicazione molto ampio. Infatti, copre tutte le transazioni relative a beni, servizi o proprietà effettuate da società straniere con un'entità legale in India, sia online che offline.  

La SEP è stata implementata in modo molto ampio in India, con il risultato che anche le società straniere che non hanno alcuna entità in India sono già considerate SEP per le loro attività. Ad esempio, l'esportazione una tantum di beni in India da parte di una società straniera, che non ha altre attività in India, può far scattare la disposizione SEP già se supera i 20 milioni di rupie (220.000 euro). 

La legge indiana, pertanto, prende in considerazione sia la regolarità con cui la società straniera opera in India, sia il reddito che ne deriva. Una volta entrata in vigore la disposizione, la società straniera deve tenere la contabilità, sottoporsi a controlli, pagare le tasse e presentare le dichiarazioni dei redditi in India.

SEP e i trattati fiscali europei con l'India

Le società che operano in India e che sono situate in Paesi con i quali l'India ha stipulato un trattato fiscale non saranno ovviamente valutate due volte perché sono classificate come SEP. Le leggi indiane stabiliscono inoltre che per le società straniere saranno decisive le disposizioni più favorevoli della legge fiscale indiana o del trattato fiscale. 

I trattati fiscali dell'India con l'Europa non utilizzano il termine SEP ma il termine Stabilimento Permanenteche ha un ambito di applicazione più ristretto. Finché le società straniere possono dimostrare di non avere una "stabile organizzazione" in India, rimangono fuori dal campo di applicazione delle disposizioni sulla SEP. A tal fine, tuttavia, la società deve essere in grado di produrre una documentazione, tra cui un certificato di residenza fiscale, una dichiarazione di non avere una "stabile organizzazione" e il modulo 10F.

Tuttavia, le disposizioni della SEP si applicano sempre alle società provenienti da Paesi che non hanno un trattato fiscale con l'India (tutti gli Stati membri dell'Unione Europea hanno un trattato fiscale con l'India). Per le società provenienti da questi Paesi, è importante verificare costantemente se le transazioni sono soggette alle disposizioni della SEP. 

Tutto quello che c'è da sapere sul lato fiscale dell'attività commerciale in India

SEP e Permanent Establishment non sono gli unici problemi fiscali insidiosi che le aziende europee devono affrontare in India. IndiaConnected è attiva in India da dieci anni e aiuta ogni anno centinaia di aziende a risolvere le loro domande sul sistema fiscale indiano e su altre questioni fiscali. Per aiutare le aziende a iniziare, abbiamo quindi raccolto tutte le nostre conoscenze e i nostri consigli in una guida gratuita per i CFO che operano in India.

Tutto quello che devi sapere come CFO su: Il sistema fiscale indiano

Il sistema fiscale indiano è spesso un mal di testa per i CFO stranieri con uffici nel paese. Tuttavia, il sistema fiscale indiano ha subito importanti riforme negli ultimi anni e il pagare le tasse è diventato è diventato molto più chiaro e facile. Ecco cosa dovrebbe sapere ogni CFO straniero sul sistema fiscale indiano.

Imposte dirette e indirette

Ci sono due tipi di tasse in India: le tasse dirette e le tasse indirette. Le imposte dirette sono riscosse sul reddito guadagnato dalle aziende o dagli individui in un anno finanziario. L'imposta sul reddito pagata dai contribuenti individuali è la Personal Income Tax (PIT). Gli individui sono tassati in base alle fasce d'imposta a tassi diversi. L'imposta sul reddito pagata dalle società nazionali e straniere sul loro reddito in India è la Corporate Income Tax (CIT). Il CIT ha un tasso specifico come stipulato nella legge indiana sull'imposta sul reddito.

Come suggerisce il nome, l'imposta indiretta non è imposta direttamente al contribuente. Invece, questa tassa è imposta su beni e servizi. Alcuni esempi di imposte indirette in India sono l'accisa centrale e il dazio doganale, e l'imposta sul valore aggiunto (IVA). Una delle più importanti imposte indirette è la Goods and Services Tax (GST), leggi tutto su di essa qui.

Imposta sul reddito delle società

In India, sia le società nazionali che quelle straniere devono pagare l'imposta sul reddito delle società. Secondo la legge indiana sull'imposta sul reddito, siete una società nazionale se avete una sede legale o principale in India. Anche una società controllata rientra in questa categoria. Sarete valutati come un'azienda straniera se avete una filiale, un ufficio di progetto o una stabile organizzazione in India. Mentre una società nazionale è tassata sul suo reddito universale in India, una società straniera è tassata solo sul reddito realizzato in India. Questo sembra più vantaggioso, ma non è sempre il caso. 

Imposta sul reddito d'impresa - Imprese nazionali

L'aliquota dell'imposta sul reddito societario (CIT) applicabile a una società nazionale per l'anno finanziario 2020-21 è la seguente: 

Articoli 115BAA e 115BAB

Nel settembre 2019, il governo indiano ha aggiunto una nuova sezione, 115BAA, all'attuale Income Tax Act, 1961. Questa sezione offre alle società nazionali un'aliquota ridotta dell'imposta sulle società a partire dall'anno finanziario 2019-2020 (AY 2020-21), se queste società nazionali soddisfano determinate condizioni. L'aliquota fiscale non sarà più del 25 o 30 per cento, ma del 22 per cento. 

Quali sono i termini degli articoli 115BAA e 115BAB?

In primo luogo, le società nazionali non devono già utilizzare altre esenzioni o incentivi per qualificarsi per la deduzione sotto 115BAA. Pertanto, il reddito totale di tali società deve essere calcolato senza: 

• Richiedere qualsiasi deduzione specificamente disponibile per le unità situate in zone economiche speciali (sezione 10AA).

• Richiesta di ammortamento supplementare ai sensi dell'articolo 32

• Indennità per investimenti in nuovi impianti e macchinari in aree designate arretrate degli Stati di Andhra, Pradesh, Bihar, Telangana e West Bengal ai sensi dell'articolo 32 AD. 

• Deduzione ai sensi dell'articolo 33AB per le fabbriche di tè, caffè e gomma.

• Richiesta di deduzioni ai sensi della sezione 33ABA per i depositi effettuati in fondi di riabilitazione fondiaria da parte di società impegnate nell'estrazione o produzione di petrolio, gas naturale o entrambi in India.

• Richiedere le deduzioni dell'articolo 35 per la ricerca scientifica.

• Richiedere detrazioni per le spese di capitale di specifiche aziende agricole ai sensi della sezione 35 della legge sull'agricoltura.

• Articolo 35CCC - Spese per progetti di informazione agricola.

• Articolo 35CCD - Spese per un progetto di sviluppo delle competenze.

• Le richieste di deduzione sotto il capitolo VI-A (80IA, 80IAB, 80IAC, 80IB, ecc.) non sono ammesse, ma la deduzione sotto la sezione 80JJAA è esentata. La sezione 80JJAA permette a un datore di lavoro di richiedere parte del salario dei nuovi dipendenti attraverso le tasse. 

• Richiedere la compensazione di eventuali perdite riportate da anni precedenti, se tali perdite sono state sostenute in relazione alle detrazioni di cui sopra. 

Le condizioni per il 115BAB sono:

• La società è stata costituita e registrata dopo il 1° ottobre 2019. 

• La produzione inizia prima del 1° aprile 2023

• L'azienda deve essere impegnata nella fabbricazione o produzione di qualsiasi articolo o prodotto, e/o nella ricerca relativa a tale prodotto. L'azienda può anche impegnarsi nella distribuzione dell'articolo o del prodotto da essa prodotto. 

• La società non può invocare questa condizione se è costituita mediante scissione o ricostruzione di una società preesistente ai sensi dell'articolo 33B.

• L'azienda non può applicare questa condizione se sta usando un impianto o un macchinario che è stato usato per qualsiasi scopo in precedenza. I macchinari usati importati sono permessi se tali macchinari non sono mai stati installati in India e l'ammortamento di tali macchinari non è mai stato richiesto in India.  

Si prega di notare!

È estremamente importante che le aziende siano sicure che staranno meglio optando per l'aliquota fiscale più bassa del 115BAA prima di fare effettivamente questo passo, perché una volta che un'azienda approfitta della riduzione, questa deve essere continuata negli anni fiscali successivi. Poiché non c'è un limite di tempo in cui l'opzione sotto la sezione 115BAA può essere esercitata, è meglio prendere tempo e scoprire quanto beneficio possono portare all'azienda altre esenzioni e incentivi. Successivamente, si può sempre optare per il 115BAA, ma si noti che una volta esercitato, deve essere continuato.

Imposta sul reddito d'impresa - società straniere

Come spiegato in precedenza, se avete una filiale, un ufficio di progetto o una stabile organizzazione in India, sarete tassati come una società straniera. Mentre una società nazionale è tassata sul suo reddito universale in India, una società straniera è tassata solo sul reddito guadagnato in India.

L'aliquota dell'imposta sul reddito societario (CIT) applicabile a una società straniera per l'anno finanziario 2020-21 è la seguente: 

Queste tariffe sono più alte di quelle per le aziende nazionali e voi, come azienda straniera, non potete nemmeno richiedere riduzioni tariffarie come il 115BAA. Se siete appena agli inizi in India e il vostro fatturato è ancora basso, queste tariffe elevate sono gestibili. Ma una volta che si inizia a crescere, è consigliabile creare la propria entità in India in modo da poter approfittare delle aliquote fiscali favorevoli per le aziende nazionali. 

Presentazione della dichiarazione dei redditi

Normalmente, tutte le società, comprese quelle straniere, devono presentare le loro dichiarazioni dei redditi entro il 30 ottobre di ogni anno. Anche se la società è incorporata nello stesso anno finanziario, le dichiarazioni dei redditi devono essere presentate per il periodo prima del 30 ottobre. Inoltre, le aziende che hanno un fatturato, un profitto o un'entrata lorda di più di 10 milioni di INR o circa 110.000 euro sono obbligate a far eseguire un audit. Questo rapporto di revisione deve essere presentato al Dipartimento delle imposte indiano insieme alla dichiarazione dei redditi. Il rapporto di audit deve essere presentato ogni anno entro il 30 settembre, se la regola è applicabile alla vostra azienda.

Una guida per i CFO in India

Fare affari in India può essere impegnativo, soprattutto perché i processi governativi richiedono molto tempo ed energia. Ecco perché la società di consulenza IndiaConnected vuole offrirti una visione del sistema fiscale e finanziario con cui ogni CFO in India ha a che fare. Dall'ottenimento di tutti i documenti necessari per la vostra prima esportazione dai Paesi Bassi alla cura dell'intero back-office della vostra entità indiana, in modo che possiate sempre concentrarvi completamente sulle vostre attività in India.

Limburg SME in India: in cinque anni dall'inizio all'uscita di successo

Costruire un'azienda e venderla con successo in soli cinque anni è qualcosa che poche aziende straniere in India sono in grado di fare. Geert Litjens, CFO di Syntech International nel Limburgo, guarda alla vendita della controllata Logicash. 

I veicoli di trasporto di LogiCash a Mumbai (Foto: LogiCash)

Logicash è un esempio di azienda olandese di successo in India. La società di gestione e trasporto di denaro, che ha aperto i battenti nel 2012, in cinque anni è cresciuta fino a diventare uno dei primi tre operatori in India. A febbraio 2017, l'azienda aveva 15.000 ATM in gestione e quattromila dipendenti. Negli ultimi anni, l'azienda ha beneficiato del desiderio del governo indiano di espandere in modo significativo il numero di bancomat. In un'intervista del 2015 con IndiaConnected, il direttore finanziario Geert Litjens afferma che la crescita esplosiva di Logicash è ostacolata solo dalla mancanza di capitale di crescita. Le banche olandesi non osano: solo il fondo governativo Dutch Good Growth Fund vuole finanziare la crescita di Logicash. Tuttavia, le condizioni sono tutt'altro che favorevoli. Non solo il finanziamento è costoso, ma la società madre olandese deve anche farsi garante del prestito.

Questo finanziamento sfavorevole è stato uno dei motivi per cui Logicash è stata venduta prematuramente, dice Litjens. "L'azienda andava bene, ma la maggior parte dei profitti andava ai nostri finanziatori. Ci è rimasto relativamente poco. Inoltre, la filiale indiana era diventata troppo grande rispetto alle nostre attività nei Paesi Bassi".

La filiale indiana è diventata molto grande rispetto alle nostre attività nei Paesi Bassi.

C'era anche un altro motivo per vendere Logicash. La missione del precedente governo indiano di espandere rapidamente il numero di sportelli automatici ha avuto meno priorità sotto il governo Modi. "Modi vuole che gli indiani paghino meno in contanti e più in digitale", afferma Litjens. "Per la classe media delle grandi città è effettivamente un'opzione, ma per la maggior parte del Paese non è affatto realistica". Per accelerare il passaggio dal contante ai pagamenti digitali, Modi ha preso la famigerata decisione della demonetizzazione l'8 novembre. Tutte le banconote da 500 e 1000 rupie sono state ritirate dalla circolazione in un colpo solo. La prima settimana Logicash fu molto impegnata, ma nei mesi successivi l'offerta di moneta si bloccò. "Abbiamo dovuto lavorare nel caos totale di ", ha dichiarato a FD Pierre Hermans, CEO di Syntech International. 

Geert Litjens, CFO di Syntech International (foto: Syntech International)

Le trattative per la vendita di Logicash erano già in pieno svolgimento. L'acquirente, Nisa Security di Mumbai, conosceva Litjens da tempo. "Nisa impiega più di 50 mila guardie che, tra le altre cose, proteggono banche e bancomat in tutta l'India. Hanno la stessa base di clienti di Logicash ed erano desiderosi di espandere i loro servizi". All'inizio Litjens ha avuto una buona impressione dell'azienda, ma col tempo è emerso che la società era inesperta nel settore delle acquisizioni. "Abbiamo molta esperienza in materia di acquisizioni e avevamo dalla nostra parte un buon avvocato e un consulente fiscale indiano - un must assoluto - ma la professionalità da parte loro è stata deludente. L'azienda non aveva un vero e proprio direttore finanziario, ad esempio. In molte PMI indiane, il responsabile finanziario più anziano è il contabile. Questo ha causato molti malintesi e il processo è durato un'eternità. Inoltre, Nisa voleva negoziare su ogni dettaglio. Il 9 febbraio 2017 è stato finalmente fatto. Dopo 21 mesi".

Anche il trasferimento ufficiale è stato molto più complesso di quanto Litjens sia abituato a fare nei Paesi Bassi. "Qui si va dal notaio e si esce di nuovo dopo un'ora. In India non esiste il notaio. Lì si trascorre un'intera giornata con gli avvocati e le banche di entrambe le parti per esaminare tutti i passaggi. Ma alla fine della giornata, il prezzo di acquisto sta per arrivare sul vostro conto bancario nei Paesi Bassi". 

Di certo non lasceremo l'India.

Litjens ha due consigli per gli olandesi che vogliono vendere la propria azienda in India. "In India si pagano le tasse sui profitti derivanti dalla vendita delle azioni. Grazie al trattato fiscale tra i Paesi Bassi e l'India, avete diritto a una tassazione inferiore, ma è necessario un certificato delle autorità fiscali indiane. È necessario richiedere questo certificato in tempo utile. Inoltre, è necessario concordare in anticipo con la propria banca il tasso di interesse al quale il tasso di cambio il prezzo di acquisizione sarà trasferito. Questo può far risparmiare molto denaro.

Dipendente di LogiCash riempie un bancomat in India (foto: LogiCash)

In definitiva, Logicash è stato un buon investimento per Syntech international. "Abbiamo ottenuto un discreto profitto dalla vendita. Ma a un certo punto non abbiamo ottenuto un successo così grande come pensavamo, perché il governo indiano non ha dato seguito ai suoi piani per espandere il numero di bancomat nelle città più piccole e nelle aree rurali". La DGGF è stata molto soddisfatta del progetto, afferma Litjens. "Con Logicash abbiamo creato quattromila posti di lavoro in India, abbiamo contribuito al trasferimento di conoscenze, l'intero investimento è stato restituito e il fondo ha anche realizzato un buon profitto. Per una buona ragione, avrebbero voluto che rimanessimo proprietari ancora più a lungo".

Dopo la vendita di Logicash, Syntech International è ancora attiva in India con altre due società. Inoltre, sta già lavorando a una nuova società indiana. Litjens: "Abbiamo modificato la nostra strategia. Syntech è diventata grande con le macchine che distruggono le banconote. All'inizio volevamo generare più business dal ciclo del denaro, ma ora siamo tornati alle nostre radici: costruire macchine. Nei Paesi Bassi ci concentriamo sulle macchine per l'economia circolare, ad esempio quelle per il riciclaggio. Ora stiamo valutando la possibilità di commercializzare queste soluzioni olandesi in India, naturalmente con un sapore indiano. No, di certo non lasceremo l'India".