Come fa un'azienda straniera ad affrontare la corruzione in India?

Ogni azienda straniera che fa affari in India dovrà alla fine avere a che fare con la corruzione. Il primo ministro Modi ha fatto molti cambiamenti negli ultimi anni per migliorare la situazione nel paese, ma l'India è ancora all'80° posto in Indice di corruzione di Transparency International. Come azienda internazionale, vuoi stare il più lontano possibile dal pagare tangenti, perché questo può avere gravi conseguenze non solo in India, ma anche nel tuo paese.

Ogni anno, Transparency International classifica 176 paesi nel mondo sulla corruzione. L'India è classificata 80.

Un business pulito richiede tempo

Non è ancora raro in India che venga chiesto dello "speed money", una somma pagata sottobanco per ottenere un permesso approvato più rapidamente, per esempio. Nonostante il fatto che in alcuni casi sembra che non ci sia altra soluzione che pagare, consigliamo vivamente alle aziende internazionali di non farlo. In primo luogo, è ovviamente vietato e in secondo luogo, è possibile fare affari puliti in India. 

Per esempio, la società informatica tedesca Optanium è andata in India per cercare una società di contabilità che potesse costituire la sua entità in India senza pagare tangenti. Il processo di creazione dell'azienda ha richiesto più tempo, tredici mesi invece di sei, ma ha permesso a Optanium India di partire al volo. Un consiglio importante è quindi quello di pianificare abbastanza tempo per affrontare questioni come la richiesta di licenze o il rilascio dei vostri prodotti attraverso la dogana. 

È più facile per le aziende straniere non collaborare con la corruzione".

In un'intervista con Quartz, Ravi Venkatesan, ex presidente di Microsoft India e autore del libro "Conquistare il caos: vincere in India, vincere ovunque", spiega come le aziende dovrebbero affrontare situazioni di corruzione. "È più facile per un'azienda straniera non partecipare alla corruzione. La direzione locale può rimanere ferma e dire che pagare tangenti è contro la loro politica aziendale. Se si adotta una linea dura, i corruttori si ritireranno". 

Inoltre, avere un dipartimento amministrativo molto forte è essenziale, secondo Venkatesan. "Gestite la vostra attività con personale amministrativo competente e di lunga durata che possa reggere le discussioni con i funzionari. Molte aziende non investono abbastanza in queste funzioni perché non le vedono come il nucleo del business. Invece, esternalizzano questi compiti amministrativi agli agenti locali, che pagano lo 'speed money' e lo seppelliscono semplicemente nelle loro altre spese".

"Molte aziende in India non investono abbastanza nel personale amministrativo. Questo li rende vulnerabili alla corruzione".

- Ravi Venkatesan

Sempre i tuoi documenti in ordine

Fortunatamente, in India sono sempre più numerose le situazioni in cui la corruzione è stata completamente eliminata perché i processi sono ora automatizzati o meglio controllati, come la presentazione delle tasse o l'ottenimento di un documento di identità. Se vi assicurate di avere sempre tutti i documenti in ordine e quindi di non aver mai bisogno di assistenza speciale, potete evitare la corruzione con facilità.

Gli esperti di IndiaConnected possono naturalmente aiutarvi a garantire che la vostra azienda sia sempre e in ogni ambito conforme. 

Tutto quello che devi sapere come CFO su: Prezzi di trasferimento in India

Se come azienda operate in più Paesi, dovete rispettare le regole legali sui prezzi di trasferimento stabilite dall'Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE) in tutti questi Paesi. In questo modo, si cerca di evitare che le aziende facciano cadere i loro profitti attraverso costruzioni ingegnose in Paesi con aliquote fiscali molto basse, evadendo così le tasse. Anche in India queste transazioni intercompany sono strettamente monitorate per questo motivo. È quindi essenziale che un'azienda europea con transazioni intercompany transfrontaliere sia ben consapevole e rispetti le norme sul Transfer Pricing in India.

Che cos'è il Transfer Pricing?

I prezzi di trasferimento (TP) sono prezzi di trasferimento interni per la fornitura di beni, servizi o diritti di proprietà intellettuale all'interno di società affiliate. Con una politica di prezzi di trasferimento, diventa chiaro dove l'azienda internazionale ottiene i suoi profitti e in quali Paesi questi profitti devono essere tassati. Con una politica di prezzi di trasferimento, è chiaro anche come vengono stabiliti i prezzi reciproci di un gruppo. 

 Le transazioni che avvengono tra parti correlate dovrebbero, secondo le linee guida dell'OCSE, seguire il cosiddetto principio di libera concorrenza. Ciò significa che il prezzo di trasferimento tra parti correlate deve essere uguale al prezzo applicato da parti indipendenti tra loro in circostanze non controllate. Si tratta di operazioni quali: 

• l'acquisto, la vendita o il leasing di beni materiali o immateriali, 

• servizio, 

• prendere in prestito o prestare denaro, 

• qualsiasi operazione che incida su profitti, ricavi, perdite o attività

• accordo reciproco tra le AE per la distribuzione dei costi e delle spese.

Prezzi di trasferimento in India

Le sezioni da 92 a 92F della legge indiana sull'imposta sul reddito del 1961 forniscono le linee guida per il calcolo della TP e le procedure da seguire per le transazioni effettuate tra due o più società appartenenti allo stesso gruppo. La legislazione indiana in materia di TP è largamente influenzata dalle linee guida dell'OCSE in materia di TP, ma queste sono state adattate per soddisfare le esigenze specifiche del sistema fiscale indiano.

Ambito di applicazione dei Regolamenti sui prezzi di trasferimento

Il Regolamento sui prezzi di trasferimento (TPR) si applica a tutte le società che effettuano una transazione internazionale o transazioni transfrontaliere con un'impresa associata (AE). L'obiettivo è quello di arrivare a un prezzo di mercato (Arm's Length Price, ALP). Si tratta di un prezzo di trasferimento pari al prezzo praticato da parti indipendenti tra loro in circostanze non controllate. In India, ciò equivale al prezzo di mercato al dettaglio (MRP). L'MRP è il prezzo massimo calcolato dal produttore che può essere applicato a un prodotto venduto in India. Tuttavia, i rivenditori possono scegliere di vendere i prodotti a un prezzo inferiore al prezzo minimo di vendita.

Prezzo di mercato (ALP)

L'Arm's Length Price (ALP) o il prezzo di trasferimento che le parti avrebbero applicato se la transazione fosse avvenuta tra due parti sconosciute deve essere determinato in India attraverso uno dei seguenti metodi stabiliti dalla legge:

• Metodo del prezzo comparabile non controllato (CUP);

• Metodo del prezzo di rivendita (RPM);

• Metodo Cost Plus (CPM);

• Metodo della ripartizione degli utili (PSM);

• Metodo del margine netto transazionale (TNMM);

• Tali altri metodi.

A questo proposito, il Central Board of Direct Taxes ha dichiarato che "tali altri metodi" possono essere qualsiasi metodo che tenga conto del prezzo applicato per transazioni identiche o simili, con o tra società non associate, in circostanze simili e tenendo conto di tutti i fatti rilevanti.

Nessuno dei metodi è considerato prioritario dalle autorità fiscali indiane. Il metodo più appropriato per l'operazione viene determinato in base alla natura e alla classe dell'operazione o alle persone e alle funzioni ad essa associate.

Impresa associata (AE)

Un'impresa è un'impresa associata (AE) se partecipa alla gestione e/o ha il controllo di un'altra impresa. La partecipazione può essere diretta o indiretta, o attraverso uno o più intermediari. Il controllo è definito in modo più ampio rispetto al possesso di azioni, diritti di voto o potere di nominare il management di una società. La definizione legale include anche il possesso di debiti e il controllo su diverse parti dell'azienda, come materie prime, vendite e beni immateriali.

Documentazione sui prezzi di trasferimento

In India, come in Europa, esiste un requisito di documentazione per i prezzi di trasferimento. Si basa sulle linee guida dell'OCSE e richiede alle società di preparare tre documenti:

1. File principale: È necessario per mantenere le informazioni sulla società, comprese quelle sulle sue attività finanziarie e non finanziarie.

2. File locale: Questo dovrebbe contenere tutte le informazioni rilevanti sulle transazioni intercompany dell'azienda, in ogni singolo Paese.

3. Rapporto Paese per Paese (CbCR): Il CbCR deve contenere informazioni sul reddito, le imposte pagate e le misure per le attività economiche nei Paesi in cui l'azienda opera.

Inoltre, è obbligatorio ottenere un parere di revisione indipendente per tutte le transazioni internazionali tra AE. Devono essere conservate anche le informazioni sulla scelta del metodo più appropriato per la determinazione dell'ALP. Le imprese al di sotto della soglia di 10 milioni di INR con transazioni internazionali non sono tenute a conservare questa documentazione. Anche in questi casi, tuttavia, è indispensabile fornire una documentazione a sostegno del prezzo di libera concorrenza scelto per le transazioni internazionali.

Onere della prova

La responsabilità di determinare il corretto ALP spetta al contribuente, cioè all'azienda. L'ALP deve essere conforme alle leggi sui prezzi di trasferimento applicabili e supportato dalla documentazione prescritta. Se il funzionario fiscale ritiene che: 

• il prezzo applicato nella transazione internazionale non è stato determinato secondo i metodi ALP prescritti,

• le informazioni e i documenti relativi alla transazione internazionale non sono stati archiviati e conservati in conformità al TPR,

• le informazioni o i dati utilizzati per il calcolo dell'ALP non sono corretti o affidabili,

• l'azienda non ha fornito informazioni o documenti che avrebbe dovuto presentare 

- può respingere l'ALP dell'azienda e affidare il caso a un Transfer Pricing Officer (TPO), che avvierà un'indagine. Se questo rivela che l'azienda non ha dichiarato determinati redditi, il reddito dichiarato del contribuente o l'ALP possono essere adeguati a un importo in linea con il TPR. In molti casi viene comminata anche una multa.

Queste sanzioni sono legate a prezzi di trasferimento non corretti in India:

Accordi avanzati sui prezzi (APA)

Il processo di risoluzione delle controversie in India è lento e richiede molto tempo. Pertanto, il governo ha introdotto un'alternativa: l'Advance Pricing Agreement (APA). L'APA è un accordo procedurale tra il contribuente e l'autorità fiscale per evitare controversie sui prezzi di trasferimento, definendo in anticipo una serie di criteri da applicare a specifiche transazioni transfrontaliere controllate entro un certo periodo di tempo e quindi l'ALP è determinato in anticipo. 

Gli APA unilaterali con il CBDT proteggono le imprese dagli aggiustamenti ALP avviati dall'India. Inoltre, contribuisce a creare certezza fiscale, a ridurre i costi delle controversie e a evitare la doppia imposizione. Tuttavia, il contribuente deve presentare ogni anno un Annual Compliance Report (ACR).

Gli APP possono anche essere conclusi bilateralmente, tra due Paesi. Nel novembre 2017, l'India ha stipulato con i Paesi Bassi i suoi primi Accordi bilaterali sui prezzi anticipati (APA) relativi ai settori dell'elettronica e della tecnologia.

Lista di controllo per i prezzi di trasferimento in India

Le autorità fiscali indiane sono molto severe nei confronti delle pratiche scorrette di TP. La mancata osservanza delle normative TP applicabili comporta sanzioni e interferenze significative nelle operazioni commerciali da parte delle autorità fiscali. Indipendentemente dalle dimensioni, le aziende dovrebbero prestare molta attenzione per garantire che le loro transazioni internazionali siano conformi alle linee guida per la TP in India, siano sufficientemente solide per essere controllate dalle autorità fiscali e siano progettate per mitigare le conseguenze fiscali indesiderate. Pertanto, tenete a portata di mano la seguente lista di controllo e siate sempre preparati:

• Conoscete il principio della lunghezza del braccio? Assicuratevi di conoscere le norme sulla TP in India, per non rimanere al buio.

• Sapere come si calcola il principio di piena concorrenza in India e se i vostri prezzi intercompany soddisfano gli standard TP applicabili.

• La documentazione della TP è in ordine? Preparare una documentazione accurata. Preparare la documentazione annuale sui prezzi di trasferimento, se necessario.

• Rivedete regolarmente le vostre politiche.

• Essere sempre pronti per le verifiche. Di solito, le revisioni contabili possono risalire a 3-5 anni fa, il che rende ancora più difficile disporre di tutti i documenti giusti in un batter d'occhio.

Guida speciale per i CFO con attività in India

Il sistema fiscale indiano può essere un vero e proprio grattacapo per i CFO europei con attività in India. Al fine di fornire una maggiore comprensione del complesso sistema fiscale e finanziario con cui ogni CFO in India deve confrontarsi, la società di consulenza IndiaConnected ha quindi compilato un manuale di approfondimento che affronta le domande fiscali più frequenti.

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Praveen Singal

Consulente finanziario - IndiaConnected

Questo articolo è stato scritto in collaborazione con il consulente finanziario di IndiaConnected, Praveen Singal.

Singal ha oltre 25 anni di esperienza nella definizione di strategie commerciali di successo per le aziende europee che intendono avviare un'attività in India, nell'analisi finanziaria e nella conformità aziendale.

È anche dottore commercialista con specializzazione in fiscalità indiana.

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Fokker Elmo beneficia della fabbrica in India: "Il nostro personale in India è più istruito e più economico che in Cina".

Mentre la fabbrica di Fokker Elmo in Cina ha dovuto chiudere più volte a causa di misure corona, lo stabilimento indiano del produttore olandese di sistemi di cablaggio per aerei funziona normalmente. Qualche anno fa, Fokker Elmo ha scelto di distribuire il rischio: niente espansione della fabbrica in Cina, ma un nuovo stabilimento in India. "In India abbiamo trovato non solo un'ampia disponibilità di personale più qualificato, ma anche costi di manodopera più bassi rispetto alla Cina", afferma Maarten Durville, direttore dell'hub di produzione indiano.

Fabbrica Fokker Elmo in India in costruzione

"Se un'azienda può permettersi il lusso di distribuire i rischi, dovrebbe farlo", spiega Maarten. "Ora saremmo in difficoltà se avessimo puntato solo sulla Cina". Lo stabilimento Fokker Elmo in Cina ha dovuto chiudere più volte negli ultimi anni di pandemia. Secondo Maarten, gli altri stabilimenti dell'azienda aeronautica non possono subire direttamente il colpo. "Ma la presenza in diversi luoghi del mondo rende meno vulnerabili i produttori. Inoltre, l'India ci offre anche opportunità che non abbiamo in Cina".

Il settore dell'aviazione dell'India sta crescendo come una coalizione. Non solo il settore commerciale, ma anche l'arsenale della difesa si sta espandendo notevolmente. "Aprendo una fabbrica in India, offriamo ai nostri clienti una combinazione interessante: buoni prodotti a un prezzo competitivo e la possibilità di fare un accordo con il governo indiano". C'è stata una speculazione per qualche tempo sul possibile acquisto del caccia Super Hornet di Boeing da parte del governo indiano. "E vogliono qualcosa in cambio di un acquisto così grande. Boeing può quindi dire: "Guarda, stiamo costruendo in India attraverso Fokker Elmo e quindi anche creando posti di lavoro in India". Questo ci rende un partner ancora più attraente per Boeing".

Sostegno locale

L'impianto indiano è operativo da alcuni anni, ma ha avuto alcuni problemi di avviamento. "Abbiamo avuto due grossi ritardi, uno interno e l'altro legato all'ottenimento dei permessi. In India ci vuole un tempo incredibilmente lungo". Maarten ha avuto il supporto di un project manager indiano durante l'allestimento e, nonostante il fatto che alla Fokker Elmo ci siano molte conoscenze sull'avvio di una fabbrica all'estero, questo aiuto era assolutamente necessario. "Non ce l'avrei fatta senza di lui. Il lavoro da fare è stato tanto: dalla registrazione della proprietà all'ottenimento della licenza di esercizio. Gli indiani sono estremi sulla virgola".

Ma un project manager indiano da solo non era sufficiente per far funzionare tutto. "Per tutta la reportistica aziendale lavoriamo con contabili locali e per il reclutamento dei dipendenti giusti abbiamo consulenti indiani nel nostro team". Al momento, Maarten gestisce circa 40 persone, che dovrebbero diventare 800 in circa cinque anni. E dovranno essere in grado di partecipare alla cultura aziendale ibrida e internazionale che Maarten sta plasmando all'interno dell'azienda. "Vorrei mantenere l'ambizione e l'entusiasmo indiano, ma sto sostituendo la gerarchia con l'apertura olandese, in modo che tutti siano liberi di contribuire con le loro idee e osare esprimere critiche.

Il direttore Maarten Durville e il suo team davanti alla fabbrica Fokker Elmo in India

Cultura d'impresa in India

Maarten coltiva l'apertura in vari modi. Per esempio, tiene una sessione mensile con la direzione in cui vengono discussi i valori di Fokker Elmo. Tutti coloro che partecipano devono poi dare esempi buoni e cattivi della cultura aziendale aperta. "Personalmente, mi piace l'introduzione del nostro pranzo comune", dice Maarten. "Quando ho iniziato, ho proposto di pranzare tutti insieme, in un lungo tavolo. Quindi i manager, gli ingegneri, gli operatori, tutti mescolati insieme e uno accanto all'altro. Questo non è affatto comune in India e ho avuto reazioni molto diverse". Erano soprattutto i suoi giovani impiegati, sotto i 35 anni, a pensare che fosse un'idea terribilmente bella. Gli impiegati più anziani hanno dovuto abituarsi a questa iniziativa olandese. "E poi c'è stato il gruppo che ha detto immediatamente: 'Prenderemo gli addetti alle pulizie! Non per unirsi a loro per la cena, ma per mettere le cose in chiaro. Ho spiegato loro che potevamo farlo da soli.

Maarten è molto soddisfatto della qualità del suo staff. "Ho sentito molte storie prima di partire per l'India. Che ci sarebbe una mancanza di conoscenza e dedizione tra i dipendenti, ma io vedo proprio il contrario. Hanno il coraggio di assumersi la responsabilità dei loro successi, ma anche dei loro errori. Difficilmente lo incontro al di fuori della mia squadra in India". Quando lavora con i partiti e gli appaltatori locali, Maarten si imbatte regolarmente nello stesso problema. "Qui, spesso ti danno la risposta che vuoi sentire. Per esempio, durante la costruzione della fabbrica mi è stato spesso detto dagli appaltatori che un certo compito avrebbe richiesto circa tre settimane, ma in realtà ne sarebbero servite sei. Se mi dicessero la verità, potrei trovare una soluzione, ma il ritardo verrebbe sorvolato. Fortunatamente, la mia squadra ha imparato da questo".

Reclutare talenti in India

I consulenti HR locali reclutano la squadra con la massima cura. "Facciamo un sacco di reclutamento nel campus, e cerchiamo anche di entusiasmare il maggior numero possibile di donne a venire a fare un colloquio con noi. È un lavoro difficile, soprattutto quando si cercano donne con un background tecnico, ma al momento ne abbiamo alcune molto brave nel nostro team. Ora la domanda è se resteranno con noi anche quando si sposeranno". Maarten spera che le buone condizioni di lavoro che Fokker Elmo offre possano tenerli a bordo. Ma la fabbrica ha anche chiesto una sovvenzione al governo regionale. "Stiamo cercando di ottenere una sovvenzione per formare e impiegare più donne nell'azienda, ma non è ancora chiaro quando potremo iniziare. Il processo richiede molto tempo".

Non era possibile presentare solo alcuni moduli per far competere Fokker Elmo per il piatto regionale. "Ho davvero imparato che bisogna andarci. La cosa migliore è non prendere affatto un appuntamento, ma entrare in un ministero regionale a caso e vedere se si riesce a contattare la persona responsabile. Questo mi ha aiutato molto finora, questo contatto personale apre porte che altrimenti rimarrebbero chiuse. Il mio project manager mi ha detto per un motivo: 'Maarten, un no non è la fine'.