Dal 2021, l'Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE) sta affrontando a livello globale il problema dell'evasione fiscale da parte delle aziende che spostano i loro profitti in giurisdizioni a bassa tassazione. Il cosiddetto progetto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) si concentra specificamente sulle sfide fiscali della nuova economia digitale. L'India ha incorporato le misure del BEPS nella sua legislazione fiscale, il che potrebbe avere ripercussioni sulla vostra azienda se operate in India.
Il concetto chiave che l'India ha adottato dal progetto BEPS è quello di "Significant Economic Presence" (SEP). In questo articolo spieghiamo le implicazioni di questa aggiunta per la legislazione fiscale indiana.
Presenza economica significativa (SEP)
Presenza economica significativa significa che l'imposta deve essere riscossa se una società ha un coinvolgimento significativo nel mercato in cui pagherà l'imposta, anche se non ha una presenza fisica nel Paese. Secondo la legge attuale, una società straniera in India costituisce una SEP se:
effettua una transazione relativa a beni, servizi o proprietà con una persona giuridica in India, compreso il download di dati o software, e il totale dei pagamenti derivanti da tale/i transazione/i supera i 20 milioni di rupie (220.000 euro) nell'anno precedente.
o
si occupa di acquisizione commerciale continua o è in contatto con almeno 300.000 utenti.
Le implicazioni della SEP per le società straniere in India
L'idea alla base della disposizione SEP è quella di garantire che nessuno dei profitti realizzati in un Paese eviti la tassazione e che tutti gli operatori siano valutati allo stesso modo. Nonostante l'attenzione dell'OCSE per l'economia digitale, l'attuale implementazione della SEP in India ha un campo di applicazione molto ampio. Infatti, copre tutte le transazioni relative a beni, servizi o proprietà effettuate da società straniere con un'entità legale in India, sia online che offline.
La SEP è stata implementata in modo molto ampio in India, con il risultato che anche le società straniere che non hanno alcuna entità in India sono già considerate SEP per le loro attività. Ad esempio, l'esportazione una tantum di beni in India da parte di una società straniera, che non ha altre attività in India, può far scattare la disposizione SEP già se supera i 20 milioni di rupie (220.000 euro).
La legge indiana, pertanto, prende in considerazione sia la regolarità con cui la società straniera opera in India, sia il reddito che ne deriva. Una volta entrata in vigore la disposizione, la società straniera deve tenere la contabilità, sottoporsi a controlli, pagare le tasse e presentare le dichiarazioni dei redditi in India.
SEP e i trattati fiscali europei con l'India
Le società che operano in India e che sono situate in Paesi con i quali l'India ha stipulato un trattato fiscale non saranno ovviamente valutate due volte perché sono classificate come SEP. Le leggi indiane stabiliscono inoltre che per le società straniere saranno decisive le disposizioni più favorevoli della legge fiscale indiana o del trattato fiscale.
I trattati fiscali dell'India con l'Europa non utilizzano il termine SEP ma il termine Stabilimento Permanenteche ha un ambito di applicazione più ristretto. Finché le società straniere possono dimostrare di non avere una "stabile organizzazione" in India, rimangono fuori dal campo di applicazione delle disposizioni sulla SEP. A tal fine, tuttavia, la società deve essere in grado di produrre una documentazione, tra cui un certificato di residenza fiscale, una dichiarazione di non avere una "stabile organizzazione" e il modulo 10F.
Tuttavia, le disposizioni della SEP si applicano sempre alle società provenienti da Paesi che non hanno un trattato fiscale con l'India (tutti gli Stati membri dell'Unione Europea hanno un trattato fiscale con l'India). Per le società provenienti da questi Paesi, è importante verificare costantemente se le transazioni sono soggette alle disposizioni della SEP.
Tutto quello che c'è da sapere sul lato fiscale dell'attività commerciale in India
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